Tematisk bedömning av identifiering av betydande ökning av kreditinstitutens kreditrisk samt expertjusteringar
Finansinspektionen utredde under våren 2025 hur banker som står direkt under Finansinspektionens tillsyn tillämpar standarden IFRS 9 Finansiella instrument när det gäller betydande ökning av kreditrisken, nedskrivning och expertjusteringar. Dessutom utredde Finansinspektionen tidiga varningsindikatorerna enligt EBA:s riktlinjer 2020/06 i den pågående övervakningen av kreditrisken.
Syftet med den tematiska bedömningen var att utreda vilka indikatorer bankerna använder vid bedömningen av betydande ökning av kreditrisken i anslutning till finansiella instrument och om de har bedömt hur dessa indikatorer fungerar genom utfallstest. Dessutom utredde Finansinspektionen vilka indikatorer bankerna använder för nedskrivning av finansiella instrument, och kartlade tillämpningen av undantag i fråga om låg kreditrisk. I den tematiska bedömningen utreddes också användningen av tillfälliga och återkommande expertjusteringar för att fastställa beloppet av förväntade kreditförluster.
I den tematiska bedömningen upptäckte Finansinspektionen följande brister hos en del av bankerna. Iakttagelserna baserar sig på de uppgifter som bankerna lämnat.
- Tidiga varningsindikatorer enligt EBA:s riktlinjer 2020/06 används inte alls eller så används bara en del av indikatorerna.
- När PD (probability of default) under 12 månader används som approximativt värde (proxy) för PD under hela löptiden har en del av bankerna ingen motivering till varför förändringarna i risken för uteblivna betalningar under de följande 12 månaderna kan vara ett rimligt approximativt värde av förändringarna i riskerna för uteblivna betalningen under hela löptiden.
- Det saknas exakta kriterier för när ökningen av kreditrisken i anslutning till finansiella instrument är betydande och/eller när en kreditförsämring har inträffat.
- När ursprunglig PD saknas klassificeras finansiella instrument i IFRS 9 stadie 1 utan motivering enligt standarden IFRS 9. Dessa instrument ska i regel klassificeras som IFRS 9 stadie 2.
- Indikatorerna på betydande ökning av kreditrisken och hur deras tröskelvärden fungerar har inte bedömts genom utfallstest (backtesting).
- Dokumentation av expertjusteringar saknas helt och hållet eller så saknar dokumentationen motivering till justeringarna och en kvantitativ bedömning av beloppet av den behövliga justeringen.
- I samband med expertjusteringen bedöms inte om ökningen av kreditrisken i anslutning till finansiella instrument har varit betydande eller om en kreditförsämring har inträffat (förändring i IFRS 9 stadie).
- Flera brister upptäcktes i kvaliteten på den interna dokumentationen, till exempel hade dokumenten inte uppdaterats på flera år eller så hade de inte godkänts på behörigt sätt. En del av den inlämnade dokumentationen var ledningens presentationsmaterial och saken hade inte uppdaterats i den internt godkända anvisningen. Dokumentationen av betydande ökning av kreditrisken och nedskrivning var utspridd på flera dokument, vilket gjorde det svår att uppfatta helheten. När sakkomplexet bestod av flera olika dokument saknades korshänvisningar mellan olika dokument och/eller så var informationen i olika dokument inte alltid konsekvent.
Bankerna tillsänds individuella tillsynsbrev.
Närmare upplysningar lämnas av
- Anna Myllymäki, ledande specialist, anna.myllymaki(at)fiva.fi eller tfn 09 183 5020
- Jaava Ladvelin, ledande specialist, jaana.ladvelin(at)fiva.fi eller tfn 09 183 5313