Teema-arvio luottolaitosten luottoriskin merkittävän kasvun tunnistamisesta ja asiantuntijaoikaisuista

Finanssivalvonta selvitti kevään 2025 aikana suorassa valvonnassaan olevien pankkien IFRS 9 Rahoitusinstrumentit -standardin merkittävän luottoriskin kasvun, arvon alentumisen ja asiantuntijaoikaisuiden soveltamista. Lisäksi Finanssivalvonta selvitti EBAn ohjeiden 2020/06 mukaisia ennakkovaroitusindikaattoreita jatkuvassa luottoriskin valvonnassa.

Teema-arvion tavoitteena oli selvittää, mitä indikaattoreita pankit käyttävät rahoitusinstrumenttien merkittävän luottoriskin kasvun arvioinnissa ja onko kyseisten indikaattoreiden toimivuutta arvioitu toteumatestauksella. Lisäksi Finanssivalvonta selvitti, mitä indikaattoreita pankit käyttävät rahoitusinstrumenttien arvon alentumiselle, ja kartoitti alhaisen luottoriskin poikkeaman soveltamista. Teema-arviossa selvitettiin myös väliaikaisten ja toistuvien asiantuntijaoikaisujen käyttöä odotetun luottotappion määrän määrittämisessä.

Finanssivalvonta havaitsi teema-arviossa seuraavia puutteita osalla pankeista. Havainnot perustuvat pankkien antamiin tietoihin.

• EBAn ohjeiden 2020/06 mukaisia ennakkovaroitusindikaattoreita ei ole käytetty ollenkaan tai käytetään vain osaa indikaattoreista.
• Käytettäessä 12 kuukauden PD:tä (probability of default) likiarvona (proxy) koko voimassaoloajan PD:lle, osalta pankeista puuttuu perustelu, miksi muutokset seuraavien 12 kuukauden aikana toteutuvien laiminlyöntien riskissä voivat olla kohtuullinen likiarvo koko voimassaoloaikana toteutuville laiminlyöntiriskien muutoksille.
• Tarkat kriteerit, milloin rahoitusinstrumentin luottoriski on merkittävästi kasvanut ja/tai milloin sen arvo on alentunut, puuttuvat.
• Alkuperäisen PD:n puuttuessa rahoitusinstrumentteja luokitellaan IFRS 9-vaiheeseen 1 ilman IFRS 9-standardin mukaista perustelua. Kyseiset instrumentit tulee pääsääntöisesti luokitella IFRS 9-vaiheeseen 2.
• Merkittävän luottoriskin kasvun indikaattoreita ja niiden raja-arvojen toimivuutta ei ole arvioitu toteumatestauksella (backtesting).
• Asiantuntijaoikaisujen dokumentaatio puuttuu kokonaan tai dokumentoinnista puuttuu perustelut oikaisujen syistä ja kvantitatiivinen arvio tarvittavan oikaisun määrästä.
• Asiantuntijaoikaisun yhteydessä ei arvioida, onko rahoitusinstrumentin luottoriski merkittävästi kasvanut tai onko sen arvo alentunut (IFRS9-vaiheen muutos).  
• Sisäisen dokumentaation laadussa havaittiin useita puutteita, esimerkiksi dokumentteja ei ollut päivitetty usean vuoden aikana tai niitä ei ollut hyväksytty asianmukaisesti. Osa toimitetusta dokumentaatiosta oli johdon esitysmateriaalia eikä asiaa ollut päivitetty sisäisesti hyväksyttyyn ohjeeseen. Luottoriskin merkittävää kasvua ja arvon alentumista koskeva dokumentaatio oli hajautettu useaan dokumenttiin, joka vaikeutti kokonaisuuden ymmärtämistä. Asiakokonaisuuden muodostuessa useasta eri dokumentista, ristiinviittaukset eri dokumenttien välillä puuttuivat ja/tai tiedot eri dokumenteissa eivät aina olleet johdonmukaisia.

Pankeille lähetetään yksilölliset valvottavakirjeet.

Lisätietoja antavat

• Anna Myllymäki, johtava asiantuntija, anna.myllymaki(at)finanssivalvonta.fi tai puhelin 09 183 5020
• Jaava Ladvelin, johtava asiantuntija, jaana.ladvelin(at)finanssivalvonta.fi tai puhelin 09 183 5313